ВВЕДЕНИЕ. 3
Глава 1 Теоретические основы финансовых результатов деятельности организации 5
1.1 Сущность и содержание финансовых результатов деятельности организации. 5
1.2 Методы анализа финансовых результатов и их оценка. 14
1.3 Оптимизация финансовых результатов деятельности организации. 21
Глава 2 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Хорошее настроение» 30
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Хорошее настроение» 37
2.2 Оценка финансового состояния ООО «Хорошее настроение». 37
2.3 Анализ финансовых результатов ООО «Хорошее настроение». 45
Глава 3 Основные направления оптимизации финансовых результатов деятельности ООО «Хорошее настроение». 56
3.1 Разработка мероприятий, направленных на оптимизацию финансовых результатов организации. 56
3.2.Оценка эффективности предлагаемых мероприятий. 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 79
ПРИЛОЖЕНИЕ А.. 84
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. 86
ПРИЛОЖЕНИЕ В.. 87
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации выражается в финансовых результатах – прибылях и убытках. При этом каждый хозяйствующий субъект выступает, как самостоятельный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен. Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает сферу приложения своего капитала и бизнеса, формирует ассортимент товаров и услуг, определяет затраты, формирует цены, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности.
В условиях рынка получение прибыли является целью деятельности субъекта хозяйствования. Реализация данной цели возможна в том случае, если такой субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Обществу нужны товарно-материальные ценности, а не их денежный эквивалент. Совершенный акт реализации продукта означает и общественное признание. Получение выручки за произведенную и реализованную продукцию (работы или услуги) еще не означает получение финансового результата. Существуют два пути получения максимальной прибыли – увеличение объемов продаж и повышение эффективности их реализации (т.е. получение большей прибыли при сохранении объема продаж на том же уровне). Эффективность продаж возрастает при сокращении издержек, повышении цен, оптимизации продаж-микс (т.е. исключении всех малорентабельных видов деятельности).
Суть деятельности каждого предприятия определяет особенности его функционирования, содержание и структуру активов, формирует часть конечного финансового результата. Таким образом, рассмотрение анализа формирования и оптимизации финансовых результатов деятельности предприятия является очень важным и очень актуальным в условиях современного рынка.
Цель данной работы – проведение анализа и разработка практических рекомендаций по оптимизации финансовых результатов деятельности предприятия.
В соответствии с поставленной целью в данной работе были поставлены для решения следующие задачи:
- изучить теоретические основы финансовых результатов деятельности организации.
- провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- разработать основные направления оптимизации финансовых результатов деятельности предприятия.
Объект дипломного проекта – хозяйственная деятельность ООО «Хорошее настроение».
Предмет дипломного проекта – финансовые результаты деятельности ООО «Хорошее настроение».
Исследования выбранной темы проводились на основе системного подхода к изучению экономических явлений на базе использования общей концепции функционирования рыночной экономики. Для решения поставленных задач нашли отражение инструменты научного анализа, статистических группировок, сравнения. Помимо этого использовались диалектический и сравнительный метод, метод анализа и синтеза источников литературы, методы финансового и экономического анализа, обобщение.
Период проведенного исследования – 2013-2015 гг.
В качестве теоретической и методологической основы изучения в работе достаточно широко применялись труды и учебные пособия российских авторов по экономике организаций, менеджменту, финансовому менеджменту. Это работы таких авторов как М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, И.А. Бланк, Л.Т. Гиляровская, В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, П.Н. Шуляк и другие.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности
Однако, прибыль и рентабельность не характеризуют в полной мере финансовое состояние предприятия и тенденции его изменения. Оно зависит от определенных финансовых пропорций, которые анализируются по данным бухгалтерского баланса.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности является:
- систематический контроль выполнения планов реализации продукции и получением прибыли;
- определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
- оценка работы предприятия по использованию выявленных резервов.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов: горизонтальный анализ показателей финансовых результатов за отчетный период; вертикальный анализ показателей; факторный анализ; трендовый анализ показателей.
Для увеличения прибыли существует несколько способов: повышение продажной цены; снижение себестоимости продукции; увеличение объема продаж.
Проведенный анализ показал, что выручка от продаж анализируемого предприятия увеличилась за 2013-2015 гг. на 68297 тыс. руб.
Себестоимость продаж предприятия за 2013-2015 гг. так же увеличилась на 63662 тыс. руб.
Важно отметить, что темп роста себестоимости в течение анализируемого периода оказался выше, чем темп роста выручки от продаж, что является негативный моментом в деятельности предприятия.
Низкие показатели рентабельности продаж за 2013-2015 гг. свидетельствуют о снижении эффективности работы ООО «Хорошее настроение», что связано с ростом уровня издержек, снижением ритмичности продаж.
В целом можно сделать вывод, что в течение анализируемого периода валюта баланса ООО «Хорошее настроение» за 2013-2015 гг. увеличилась на 6035 тыс. руб., что косвенно может свидетельствовать об уменьшении оборотов предприятия.
Все коэффициенты, характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «Хорошее настроение» находятся ниже нормативного значения, то есть в настоящее время предприятие испытывает недостаток собственных средств для обеспечения своей финансово-хозяйственной деятельности и находится в высокой финансовой зависимости от заемных средств.
Позитивной динамикой является то, что в течение анализируемого периода на предприятии наблюдается рост показателей финансовой устойчивости.
Проведенные расчеты показали, что в течение анализируемого периода все показатели рентабельности находятся на низком уровне. Это связано с тем, что в настоящей момент деятельность предприятия является нерентабельной. В ближайшее время необходимо находить пути увеличения выручки от продаж предприятия и тем самым повышать прибыль предприятия.
Прибыль до налогообложения в течение анализируемого периода сформирована за счет прибыли от продаж, процентов к уплате и прочих расходов. Таким образом, прибыль до налогообложения составляла 63,5 % от прибыли от продаж к концу 2015 г.
В отчетном году по сравнению с 2013 годом величина прибыли от продаж увеличилась на 1715 тыс. рублей или на 148,5 %.
Рост себестоимости свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста себестоимости реализованной продукции (126,8 %) опережает темп роста выручки от продаж (126,2 %).
Итак, как следует из приведенных расчетов, в отчетном периоде предприятием получена прибыль в размере 990 тыс. рублей, это связано с увеличением выручки от продаж на 68297 тыс. руб.
Важно отметить, что в течение анализируемого периода на предприятии наблюдается значительный рост себестоимости продаж на 63662 тыс. руб., а так же коммерческих расходов на 2920 тыс. руб.
Таким образом, за 2013-2015 гг. величина чистой прибыли увеличилась на 307 тыс. рублей, или на 145 %.
В итоге, можно констатировать рост всех ее финансовых результатов в отчетном периоде в большей или меньшей степени, что является, безусловно, позитивным явлением, но, так же, наблюдается значительный рост себестоимости продаж, свидетельствующим о недостаточной успешности финансово-хозяйственной деятельности данной компании в отчетном году.
Факторный анализ показал, что увеличение выручки от продаж компенсировало рост себестоимости продаж и других расходов предприятия, но, не смотря на это, для улучшения финансовых результатов предприятия необходимо находить пути снижения себестоимости и увеличения выручки предприятия.
В процессе анализа были установлены следующие недостатки в деятельности предприятия:
1. В работе с молочной и мясной продукцией возникают большие потери от её списания вследствие порчи, в результате отсутствия продуманной системы планирования и учета скоропортящейся продукции.
В этой связи регулярное ведение учёта реализованного спроса по ассортиментным подгруппам.
В результате ликвидации потерь товаров с ограниченным сроком годности можно добиться увеличения выручки предприятия на 8871 тыс. руб.
Рекомендуется также проводить опросы потребителей в процессе совершения покупок или после их завершения путем анкетирования и интервьюирования.
Информация, полученная в результате изучения различных видов спроса, должна быть положена в основу оптимизации ассортимента. В результате можно увеличить общий объем продаж товаров на 2 %, что с учетом фактической выручки 2015 года составит 335188 тыс. руб.
2. ри планировании ассортимента слабо учитываются интересы такой категории потребителей, как больные сахарным диабетом. При введении в ассортимент товаров для диабетиков можно добиться увеличения выручки на 1 % или на 3286 тыс. руб.
3. Магазины сети «Хорошее настроение» недостаточно известны потребителю из-за недостатка рекламы, которая носит нерегулярный, фрагментарный характер. В целях повышения финансовых результатов необходимо использование различных форм рекламы: наружной, печатной, в сети Интернет, на радио, рекламы путем участия с общественных мероприятиях.
Активизация рекламы должна увеличить объем продаж на 5 %, что составит 16430 тыс. руб. дополнительной выручки.
В ходе анализа структуры управления предприятием было выявлено, что в сфере управления предприятием существенным недостатком являются противоречия и даже конфликты между линейными и функциональными руководителями, это приводит к потерям до 0,5% выручки.
Основной причиной таких противоречий является отсутствие четкого распределения обязанностей и полномочий обеих категорий руководящих работников. На перспективу необходимо провести работу по упорядочению должностных инструкций руководителей, с разграничением компетенций каждого, а также соответствующую беседу с ними на уровне генерального директора ООО «Хорошее настроение».
Еще одним выявленным организационным недостатком в сфере коммерческой деятельности ООО «Хорошее настроение» является отсутствие системы и документально установленных правил подбора кадров. Для более качественного отбора потенциальных работников необходимо выстроить соответствующую систему «безопасного найма», которая должна включать:
В результате более качественного подбора кандидатов повысятся качество работы, отношение к клиентам, производительность труда, улучшится обстановка в коллективе.
Также в сфере кадровой работы ООО «Хорошее настроение» можно отметить такой недостаток, как отсутствие системы повышения квалификации кадров.
Важным аспектом любого вида предпринимательской деятельности является мотивация труда. Запланированные выше мероприятия дадут действительный эффект только в том случае, если работники торговой сети будут заинтересованы в их выполнении, если они будут способствовать реализации интересов самих работников.
В перспективе необходимо усовершенствовать оплату труда непосредственных торговых работников – продавцов, а также администраторов в сторону усиления премирования. Необходимо повысить размер премирования с выручки, более широко использовать различные методы нематериального стимулирования, что так же в последствие, положительным образом отразится на финансовых результатах предприятия.
Таким образом, в результате предложенных мероприятий увеличится выручка предприятия на 34393 тыс. руб.
Финансовый результат периода, а именно – чистая прибыль достигнет 31898 тыс. руб. при этом рентабельность продаж увеличится на 8,5 %.
Можно сделать вывод, что внедрение предложенных мероприятий позволит улучшить финансовый результат ООО «Хорошее настроение». Проведенные расчеты показали, что данные мероприятия являются экономически эффективными.
- Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.12014)
- Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.Г. Артеменко. – М.: Омега-Л, 2012. – 346 с.
- Агеев И.С. Антикризисное управление: теория и практика: учебное пособие для студентов вузов / И.С. Агеев. – М.: ЮНИТИ - Дана, 2011. – 431 с.
- Атаулов Р. Р. Взаимосвязь качества продукции и финансового результата деятельности // Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2013. – № 4. – С. 9–11
- Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: учебное пособие / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и Статистика, 2012. – 656 с.
- Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: учебник / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 224 с.
- Баскакова О.В. Экономика предприятия (организации): учебник / О.В. Баскакова. – М.: Дашков и К, 2013. – 372 с.
- Барышникова Н.С. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / Н.С. Барышникова. – СПб: Проспект, 2012. – 320 с.
- Батурина Н.А. Оценка инвестиционной привлекательности оборотных активов хозяйствующих субъектов // Справочник экономиста. – 2010. – № 6. – С. 27-35.
- Белоножкова Е.Ю. Управление дебиторской задолженностью // Проблемы современной экономики: материалы междунар. науч. конф. – Челябинск: Два комсомольца, 2011. – С. 88-90.
- Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2012. – 345 с.
- Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия: учебное пособие / И.А. Бланк. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2011. – 720 с.
- Бромвич М.А. Анализ экономической эффективности капиталовложений / М.А. Бромвич. – М.: ИНФРА– М, 2011. – 399 с.
- Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: учебник / П.И. Вахрин. – М.: Маркетинг, 2011. – 312 с.
- Гаврилов А.М. Управление дебиторской задолженностью / А.М. Гаврилов. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 239 с.
- Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебник / А.Н. Гаврилова. – М.: КНОРУС, 2014. – 608 с.
- Герасимова В.Д. Анализ и диагностика производственной деятельности предприятия: учебное пособие / В.Д. Герасимова. – М.: Кнорус, 2013. – 250 с.
- Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская. – М.: ТК Велби, Проспект, 2012. – 360 с.
- Горфинкель В.Я., Купряков Е.М. Экономика предприятия: учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Куприянов. – М.: Банки и Биржи, Юнити, 2012. – 392 c.
- Градов А.П. Экономическая стратегия фирмы: учебное пособие / А.П. Градов. – СПб.: Специальная литература, 2014. – 959 с.
- Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия / А.В. Грачев. – М.: Фиппресс. – 2013 – 267 с.
- Графова Г.Ф. критерии и показатели оценки финансово-экономического состояния предприятия // Аудитор. – 2015. – №4 – С.46-52.
- Грибов В.Д. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / В.Д. Грибов. – М: КНОРУС, 2014. – 416 с.
- Ефимова О.В. Анализ оборотных активов организации // Бухгалтерский учет. – 2015. – № 8. – С.34-38
- Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия // Деловая информация. – 2016. – №3. С. 111–123
- Зимовец А.В. Краткосрочная финансовая политика: конспект лекций / под ред. А.В. Зимовец. – Т.: НОУ ВПО ТИУиЭ, 2012. – 228 с.
- Игнатьева Е.В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. – 2015. – №5. – С. 272-275.
- Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия // Финансы. – 2011. – № 10 – С.12-16
- Ионова И.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами / И.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 534 с.
- Карасева И.М. Финансовый менеджмент: учебное пособие / И.М. Карасева. – М.: ОМЕГА-Л, 2012. – 348 с.
- Карапетян А.Л., Мудрак А.В. Оценка финансового состояния организации на основе единой системы коэффициентов // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. – №7. – С.10-12
- Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2015. – 424 с.
- Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием: конспект лекций / А.М. Ковалева. – М.: Финансы и статистика, 2011 – 339 с.
- Коваленко О.Г. Система управления денежными потоками предприятия // Молодой ученый. – 2014. – № 20. – С. 295-297.
- Коваленко О.Г. Совершенствование финансово-экономической деятельности организации на основе управления денежными потоками // Актуальные вопросы экономики и управления. – 2015. – № 7. – С. 110-113.
- Колачева Н. В., Быкова Н. Н. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа / Н. В. Колачева, Н. Н. Быкова // Вестник НГИЭИ. – 2015. – № 1(44). – С. 29–35
- Колчин И.В., Поляк Г.Б. Финансы организаций (предприятий): учебник для вузов / И.В. Колчин, Г.Б. Поляк. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 368 с.
- Крылов Э.И. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия: учебник / Э.И. Крылов. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 601 с.
- Лимитовский М.А. Основы оценки инвестиционных и финансовых решений: учебное пособие / М.А. Лимитовский. – М.: Дашков и К, 2012. – 256 с.
- Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия / Г.Н. Лиференко. – М.: Экзамен, 2011. – 242 с.
- Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 450 с.
- Маренков Н.Л. Экономический анализ: учебное пособие / Н.Л. Маренков. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 416 с.
- Медведева И. В. Анализ финансовых результатов организации // Молодой ученый. – 2014. – №2. – С. 85-88.
- Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / В.Я. Поздняков. – М.: Инфра-М, 2011. – 616 с.
- Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / М.В. Романовский. –М.: Дашков и К, 2014. – 714 с.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2012. – 515 с.
- Савчук В.П. Управление финансами предприятия: учебное пособие / В.П. Савчук. – М.: БИНОМ, 2014. – 480 с.
- Сажнева Л.П. Экономика предприятия: учебное пособие / Л.П. Сажнева. – СПб.: СПбГУ ИТМО, 2011. – 267 с.
- Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: учебник / В.К. Скляренко, В.М. Прудников. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 528 с.
- Толкачева Н. А. Финансовый менеджмент: курс лекций / Н. А. Толкачева. – М.: Директ-Медиа, 2014. – 144 с.
- Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: учебник. – 2-ое изд., перераб. и доп. / Т.У. Турманидзе – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 287 с.
- Тюрина В.Ю. Сравнение отечественных методик проведения финансового анализа организации // Молодой ученый. – 2015. – № 11. – С. 477-481
- Фридман А.М. Финансы организации (предприятия): учебник / А.М. Фридман. – М.: Дашков и К, 2013. – 488 с.
- Чернов В.А. Экономический анализ: учебник / В.А. Чернов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 518 с.
- Чечевицына Л.Н. Экономика фирмы: учебное пособие / Л.Н. Чечевицына. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 400 с.
- Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / И.Н. Чуев. – М.: Дашков и К, 2011. – 368 с.
- Шадрина Г.В. Экономический анализ: учебное пособие / Г.В. Шадрина. – М.: МФПА, 2014. – 215 с.
- Шеремет А.Д. Финансы предприятий: учебное пособие / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 573 с.
- Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 415 с.
- Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 641 с.
- Шуляк П.Н. Финансы предприятия: учебное пособие / П.Н. Шуляк. – М.: Дашков и К, 2012. – 212 с.
- Шуремов В. Финансовый анализ // Экономика и жизнь. – 2016. – № 1. – С.28